Reverse Charge
Auch: Reverse-Charge-Verfahren, Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers
Reverse Charge heißt: Der Kunde schuldet die Umsatzsteuer statt des Anbieters. Kauft ein deutsches Unternehmen etwa einen Gastbeitrag im Ausland, meldet es die Steuer nach § 13b UStG selbst an und zieht sie meist sofort als Vorsteuer ab.
Wer Gastbeiträge, Sponsored Posts oder Links bei Medien und Marktplätzen im Ausland bucht, bekommt oft eine Rechnung ganz ohne Umsatzsteuer, versehen mit einem kurzen Vermerk wie „Reverse Charge“. Das ist kein Rabatt und kein Fehler: Die Steuer ist nicht weggefallen, sie liegt jetzt bei Ihnen.
Dieser Eintrag erklärt, warum die Steuerschuld die Seite wechselt, in welchen Fällen das beim Linkkauf gilt, wie die Anmeldung abläuft und was sich ändert, wenn Sie selbst Werbeplätze an Kunden im Ausland verkaufen.
Wie die Steuerschuld die Seite wechselt
Im Normalfall stellt der Anbieter Ihnen die Umsatzsteuer in Rechnung und führt sie an sein Finanzamt ab. Beim Reverse-Charge-Verfahren dreht sich das um: Der Anbieter rechnet netto ab, und Sie als Leistungsempfänger schulden die Steuer. Das Umsatzsteuergesetz nennt das „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ und regelt es in § 13b UStG.
Der Grund liegt im Ort der Leistung. Eine sonstige Leistung an einen Unternehmer für dessen Unternehmen gilt nach § 3a Abs. 2 UStG dort als ausgeführt, wo der Empfänger sein Unternehmen betreibt. Die Veröffentlichung eines Werbebeitrags für eine Firma in Nürnberg ist damit in Deutschland steuerbar, auch wenn das Medium in Wien oder Zürich sitzt. Statt jeden ausländischen Anbieter in Deutschland steuerlich zu registrieren, verlagert das Gesetz die Steuerschuld auf den Kunden.
Steuerschuldner wird der Kunde nach § 13b Abs. 5 UStG, wenn er Unternehmer oder juristische Person ist. Für einen gekauften Link spielt es keine Rolle, ob Sie einen ganzen Beitrag, eine Link-Insertion oder ein Paket bestellen: Es bleibt eine sonstige Leistung, und es zählt, wo der Vertragspartner ansässig ist, der Ihnen die Rechnung stellt. Wo die Website gehostet ist oder welche Domainendung sie trägt, ist dafür unerheblich.
Wann Reverse Charge beim Linkkauf greift
Ob Sie die Steuer selbst anmelden müssen, hängt von zwei Fragen ab: Wo sitzt der Anbieter, und kaufen Sie als Unternehmer? Die Tabelle zeigt die Fälle, die beim Linkkauf am häufigsten vorkommen.
| Anbieter | Folge für Sie als deutsches Unternehmen | Rechtsgrundlage |
|---|---|---|
| regelbesteuert in Deutschland | Rechnung mit 19 % Umsatzsteuer, normaler Vorsteuerabzug | § 14, § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG |
| Kleinunternehmer in Deutschland | Rechnung ohne Umsatzsteuer, kein Reverse Charge, keine Vorsteuer | § 19 UStG |
| Unternehmer im EU-Ausland | Rechnung netto, Sie schulden die Steuer; sie entsteht mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem der Beitrag veröffentlicht wurde | § 13b Abs. 1 und 5 UStG |
| Unternehmer im Drittland, etwa Schweiz, Großbritannien, USA | Rechnung netto, Sie schulden die Steuer; sie entsteht mit der Rechnung, spätestens mit Ablauf des Folgemonats | § 13b Abs. 2 Nr. 1 und 5 UStG |
Bei Plattformen ist der Vertragspartner nicht immer der Seitenbetreiber. Ein Link-Marktplatz kann im eigenen Namen abrechnen, dann zählt sein Sitz und nicht der des einzelnen Mediums. Maßgeblich ist, wer auf der Rechnung als leistender Unternehmer steht. Wie ein Kauf über Marktplätze Schritt für Schritt abläuft, zeigt Backlinks über Marktplätze kaufen.
Ablauf in Buchhaltung und Voranmeldung
Bei vollem Vorsteuerabzug kostet Reverse Charge Sie unterm Strich nichts, es verlangt aber vier saubere Schritte. Welche Pflichtangaben eine Rechnung sonst enthalten muss, auf welche Konten Sie buchen und warum Zahlungen ohne Beleg riskant sind, steht ausführlich in Linkkauf in der Buchhaltung.
- USt-IdNr. hinterlegen: Tragen Sie Ihre Umsatzsteuer-Identifikationsnummer im Kundenkonto ein, bevor Sie bestellen. Nur so erkennt ein EU-Anbieter, dass er an ein Unternehmen leistet. Die Nummer des Anbieters können Sie im VIES-System der EU-Kommission prüfen.
- Rechnung prüfen: Sie darf keine Umsatzsteuer ausweisen und muss auf die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers hinweisen, im Englischen meist „Reverse charge“. Bei EU-Anbietern stehen beide USt-IdNrn. auf der Rechnung, für deutsche Aussteller schreibt das § 14a Abs. 1 UStG vor.
- Steuer anmelden: In der Umsatzsteuer-Voranmeldung tragen Sie den Nettobetrag als Bemessungsgrundlage ein und berechnen darauf 19 % deutsche Umsatzsteuer, getrennt nach Leistungen aus der EU und aus Drittländern.
- Vorsteuer abziehen: Denselben Betrag ziehen Sie nach § 15 Abs. 1 Nr. 4 UStG als Vorsteuer ab, sofern Sie zum Vorsteuerabzug berechtigt sind. Steuer und Vorsteuer stehen in derselben Voranmeldung, die Zahllast ändert sich nicht.
Anders als beim normalen Vorsteuerabzug knüpft der Gesetzeswortlaut den Abzug in Nr. 4 nicht an den Besitz einer Rechnung. Als Beleg für Betriebsprüfung und Steuerberatung brauchen Sie die Rechnung trotzdem, zusammen mit der URL des veröffentlichten Beitrags.
Rechenbeispiel: ein Sponsored Post in Österreich
Eine GmbH aus Nürnberg bucht bei einem Fachmagazin, dessen Verlag in Wien sitzt, einen gekennzeichneten Sponsored Post für 600 Euro netto. Der Verlag kennt die USt-IdNr. der GmbH und stellt eine Rechnung über 600 Euro ohne Umsatzsteuer mit Reverse-Charge-Vermerk aus. Die Werte sind ein Rechenbeispiel, kein Marktpreis.
| Posten | GmbH mit Vorsteuerabzug | Kleinunternehmer als Käufer |
|---|---|---|
| Rechnungsbetrag an den Verlag | 600 € | 600 € |
| selbst geschuldete Umsatzsteuer (19 %) | 114 € | 114 € |
| abziehbare Vorsteuer | 114 € | 0 € |
| Belastung insgesamt | 600 € | 714 € |
Die rechte Spalte überrascht viele: Auch Kleinunternehmer sind Unternehmer im Sinne von § 13b Abs. 5 UStG und schulden die Steuer. Weil ihre eigenen Umsätze nach § 19 Abs. 1 UStG steuerfrei sind, schließt § 15 Abs. 2 UStG den Vorsteuerabzug aus. Für sie wird Reverse Charge zu einem echten Aufschlag von 19 %, und nach § 18 Abs. 4a UStG müssen sie für den betreffenden Zeitraum eine Voranmeldung abgeben.
Hätte die GmbH ihre USt-IdNr. nicht hinterlegt, hätte der Verlag womöglich 20 % österreichische Umsatzsteuer berechnet. Diese Steuer kann sie in der deutschen Voranmeldung nicht als Vorsteuer abziehen, abziehbar ist nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG nur die gesetzlich geschuldete Steuer. Der saubere Weg ist eine korrigierte Rechnung. Was beim Kauf in Österreich und der Schweiz sonst zu beachten ist, beschreibt Backlinks in Österreich und der Schweiz kaufen.
Die Gegenrichtung: Werbeplätze ins Ausland verkaufen
Für einen Publisher in Deutschland gilt der Mechanismus spiegelbildlich. Verkauft er einen Gastbeitrag an ein Unternehmen in einem anderen EU-Staat, liegt der Ort der Leistung beim Kunden. Die deutsche Rechnung weist dann keine Umsatzsteuer aus, sondern trägt den Vermerk „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“.
- Rechnungsfrist: Nach § 14a Abs. 1 UStG bis zum 15. Tag des Monats, der auf den Monat der Leistung folgt, mit beiden USt-IdNrn.
- Zusammenfassende Meldung: Solche Leistungen an EU-Unternehmer meldet der Publisher nach § 18a Abs. 2 UStG bis zum 25. Tag nach Ablauf des Kalendervierteljahres an das Bundeszentralamt für Steuern.
- Kunden außerhalb der EU: Auch hier liegt der Ort der Leistung beim Kunden, deutsche Umsatzsteuer fällt nicht an. Eine Zusammenfassende Meldung gibt es dafür nicht.
- Kleinunternehmer als Verkäufer: Für sie gelten eigene Erleichterungen und Ausnahmen, die Sie mit Ihrer Steuerberatung klären sollten.
Wer als Betreiber in der Schweiz Werbeplätze an deutsche Firmen verkauft, rechnet entsprechend ohne deutsche Steuer ab; dort heißt das Format oft Publireportage.
Typische Fehler beim Linkkauf im Ausland
- Keine USt-IdNr. im Konto: Der Anbieter behandelt Sie wie eine Privatperson und berechnet Umsatzsteuer, die Sie nicht als Vorsteuer abziehen können.
- Ausländische Steuer als Vorsteuer gebucht: Eine Rechnung mit österreichischer, polnischer oder niederländischer Umsatzsteuer gehört nicht in die deutsche Voranmeldung.
- Netto-Rechnung ohne Anmeldung: Die Steuer entsteht kraft Gesetzes, auch wenn sie sich bei vollem Vorsteuerabzug mit der Vorsteuer aufhebt. Eine fehlende Angabe korrigieren Sie mit einer berichtigten Voranmeldung.
- Falscher Zeitraum: Bei EU-Anbietern zählt der Monat oder das Quartal der Veröffentlichung, nicht das Zahlungsdatum. Zahlen Sie vorab, entsteht die Steuer nach § 13b Abs. 4 UStG bereits mit Ablauf des Zeitraums der Zahlung.
- Kleinunternehmer ohne Erklärung: Wer nur Steuer nach § 13b UStG schuldet, muss trotzdem eine Voranmeldung für diesen Zeitraum abgeben.
Hinweis: Dieser Eintrag ist keine Steuerberatung. Er gibt einen allgemeinen Überblick für deutsche Unternehmer, Stand November 2026. Steuerschlüssel, Zeilen der Voranmeldung, eingeschränkten Vorsteuerabzug und Sonderfälle klären Sie mit Ihrer Steuerberatung.
Häufige Fragen
Muss ich bei Reverse Charge Umsatzsteuer zahlen?
Sie schulden die Steuer und melden sie an. Sind Sie voll zum Vorsteuerabzug berechtigt, ziehen Sie denselben Betrag in derselben Voranmeldung wieder ab, sodass keine Zahlung entsteht. Kleinunternehmer dürfen nicht abziehen und zahlen die 19 % tatsächlich.
Gilt Reverse Charge auch für Links aus der Schweiz oder den USA?
Ja, wenn Sie als Unternehmer kaufen. Für Anbieter aus Drittländern greift § 13b Abs. 2 Nr. 1 UStG. Die Steuer entsteht dann mit Ausstellung der Rechnung, spätestens mit Ablauf des Monats nach der Veröffentlichung.
Was muss auf einer Reverse-Charge-Rechnung stehen?
Die Rechnung weist keine Umsatzsteuer aus und enthält den Hinweis auf die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers, bei ausländischen Anbietern oft als „Reverse charge“. Bei Anbietern aus der EU stehen zusätzlich beide USt-IdNrn. darauf. Die übrigen Pflichtangaben sind dieselben wie bei jeder Rechnung.
Gilt Reverse Charge auch für Kleinunternehmer?
Ja. Kleinunternehmer sind Unternehmer und schulden die Steuer bei Leistungen ausländischer Anbieter selbst. Einen Vorsteuerabzug haben sie nicht, deshalb verteuert sich der Kauf um 19 %. Für den betreffenden Zeitraum ist eine Voranmeldung abzugeben.
Was passiert, wenn ich Reverse Charge vergessen habe?
Die Steuer ist trotzdem entstanden. Holen Sie die Angabe mit einer berichtigten Voranmeldung für den richtigen Zeitraum nach; bei vollem Vorsteuerabzug steht der Steuer derselbe Vorsteuerbetrag gegenüber. Das Vorgehen im Einzelfall klären Sie mit Ihrer Steuerberatung.